个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。以下是其基本概念的详细介绍:
包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及经国务院财政部门确定征税的其他所得等。
是自然人的列举所得扣除规定费用后的余额。如工资、薪金所得以每月收入额减除费用 5000 元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为
应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,每次收入不超过 4000 元的,减除费用 800 元,4000 元以上的,减除 20% 的费用,其余额为应纳税所得额等。
综合所得:适用 3%-45% 的七级超额累进税率,适用于居民个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等综合所得。
经营所得:适用 5%-35% 的五级超额累进税率,适用于个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得等。
其他所得:利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得等,适用 20% 的比例税率。其中,稿酬所得在按 20% 的税率计算出应纳税额后,还可按应纳税额减征 30%。
主要有源泉扣缴与自行申报两种。支付所得的单位或个人为扣缴义务人,在向纳税人支付应税所得时,依照税法规定代扣代缴税款;纳税人取得应税所得,没有扣缴义务人的,或者扣缴义务人未扣缴税款的,以及国务院规定的其他情形,纳税人应当依法办理纳税申报并缴纳税款。此外,居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款,年度终了后需要汇算清缴,多退少补。
包括免税收入,如国债和国家发行的金融债券利息、保险赔款等;以及专项附加扣除,涵盖子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人和 3 岁以下婴幼儿照护等支出,可在计算应纳税所得额时扣除。
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