小规模纳税人与一般纳税人的详细区别是什么

定义标准方面

• 小规模纳税人：

  • 年应征增值税销售额未超过 500 万元（含本数）的纳税人。其中，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在 500 万元以下；对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 800 万元以下。

  
  

• 一般纳税人：

  • 年应征增值税销售额超过 500 万元；或者年应税销售额未超过规定标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

  
  

税率与征收率方面

• 小规模纳税人：

  • 增值税征收率一般为 3%。在特定政策期间，如 2023 年 1 月 1 日 - 2023 年 12 月 31 日，小规模纳税人适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1% 征收率征收增值税。销售不动产等个别业务可能会涉及其他征收率。

  
  

• 一般纳税人：

  • 根据行业和应税行为不同，适用的增值税税率分别有 13%、9%、6% 等。例如，销售或进口货物（除适用低税率的货物外），提供加工、修理修配劳务等适用 13% 的税率；销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务等适用 9% 的税率；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）、增值电信服务等适用 6% 的税率。

  
  

计税方法方面

• 小规模纳税人：

  • 采用简易计税方法。应纳税额 = 销售额 × 征收率，这里的销售额为含税销售额除以（1 + 征收率）。例如，某小规模纳税人销售一批货物，含税销售额为 10300 元，其应纳税额 = 10300÷(1 + 3%)×3% = 300 元（假设征收率为 3%）。

  
  

• 一般纳税人：

  • 采用一般计税方法。应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。销项税额 = 销售额 × 税率（销售额为不含税销售额），进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。例如，某一般纳税人销售商品不含税销售额为 100 万元，税率为 13%，当期购进货物等取得的进项税额为 10 万元，其应纳税额 = 100×13%- 10 = 3 万元。

  
  

发票使用方面

• 小规模纳税人：

  • 通常情况下只能开具增值税普通发票。如果购买方要求开具增值税专用发票，可以到税务机关代开（部分行业小规模纳税人经税务机关批准后可自行开具专用发票）。代开的专用发票，征收率为其适用的征收率，税额为按照征收率计算出来的金额。

  
  

• 一般纳税人：

  • 可以自行领购和使用增值税专用发票。并且，在购进货物或接受应税服务时，需要取得增值税专用发票用于抵扣进项税额。

  
  

税收优惠方面

• 小规模纳税人：

  • 享受增值税免征政策，如对月销售额 10 万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。还可以享受 “六税两费”（资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加）减半征收等优惠政策。

  
  

• 一般纳税人：

  • 一般情况下，没有像小规模纳税人那样普遍适用的增值税免征政策。但一些特定行业或项目可以享受税收优惠，例如，一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，其增值税实际税负超过 3% 的部分实行即征即退政策；农业生产者销售的自产农产品免征增值税等。同时，一般纳税人可以充分利用进项税额抵扣政策来降低税负。

  
  

账务处理方面

• 小规模纳税人：

  • 账务处理相对简单。只需要设置简易的会计科目，如 “应交税费 - 应交增值税” 科目来核算增值税，不需要设置复杂的进项税额、销项税额等明细科目。例如，销售货物时，直接将含税销售额换算为不含税销售额，贷记 “主营业务收入”，同时贷记 “应交税费 - 应交增值税”。

  
  

• 一般纳税人：

  • 账务处理要求较为严格和复杂。需要设置 “应交税费 - 应交增值税（进项税额）”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）” 等多个明细科目，用于准确核算增值税的进项和销项情况。例如，购进货物时，借记 “原材料”“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，贷记 “银行存款”；销售货物时，借记 “银行存款”，贷记 “主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。

  
  

纳税申报方面

• 小规模纳税人：

  • 一般按季度申报增值税及附加税费等。申报流程相对简单，需要填写的申报表内容也相对较少。主要申报内容包括销售额、征收率、应纳税额等基本信息。

  
  

• 一般纳税人：

  • 通常按月申报增值税及附加税费等。申报时需要填写详细的增值税纳税申报表，包括销项税额、进项税额、上期留抵税额等多项内容，还需要报送相关的财务报表和税务资料，申报过程相对复杂，对申报的准确性和及时性要求更高。

  
  

企业发展和合作方面

• 小规模纳税人：

  • 企业规模相对较小，可能在市场竞争和业务拓展方面存在一定限制。但灵活性较强，适合一些创业初期或业务规模较小的企业。在与一些大型企业合作时，可能会因为无法提供足额的增值税专用发票而受到一定影响。

  
  

• 一般纳税人：

  • 更有利于企业的规模化发展和与大型企业、正规企业的合作。因为一般纳税人在税收管理和财务核算上更加规范，能够提供增值税专用发票，符合一些大型企业和正规采购渠道的要求，有助于提升企业的市场竞争力和商业信誉。苏州代办营业执照，苏州营业执照代办，苏州注册公司，苏州公司注册