一般纳税人和小规模纳税人的具体区别究竟是什么

一、定义标准

1. 销售额标准

   • 小规模纳税人：年应征增值税销售额 500 万元及以下（含本数）的为小规模纳税人。这里的年应征增值税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

   • 一般纳税人：年应征增值税销售额超过 500 万元的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。此外，年应税销售额未超过标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

   
   

二、税率与征收率

1. 税率

   • 一般纳税人：适用多种税率，例如销售货物、提供加工修理修配劳务等一般适用 13% 的税率；提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务等适用 9% 的税率；提供现代服务业（除有形动产租赁服务）适用 6% 的税率。此外，还有零税率的情况，主要适用于出口货物等。

   • 小规模纳税人：适用征收率，一般征收率为 3%。目前，在疫情防控等特殊时期，可能会有阶段性的优惠政策调整征收率，如减按 1% 征收等。

   
   

三、计税方法

1. 一般纳税人

   • 采用一般计税方法，即应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。销项税额是指纳税人发生应税销售行为，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额；进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

   
   

2. 小规模纳税人

   • 采用简易计税方法，应纳税额 = 销售额 × 征收率。销售额不包括其应纳税额，如果小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，应按照公式 “销售额 = 含税销售额 ÷(1 + 征收率)” 还原为不含税销售额计算应纳税额。

   
   

四、发票使用

1. 发票种类

   • 一般纳税人：可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票。并且，对于符合规定的购进业务，可以取得增值税专用发票用于抵扣进项税额。

   • 小规模纳税人：通常只能自行开具增值税普通发票。不过，目前小规模纳税人也可以根据自身业务需求，自行开具增值税专用发票，主要包括住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业等行业的小规模纳税人。

   
   

2. 发票抵扣

   • 一般纳税人：取得的符合规定的增值税专用发票等进项税额凭证可以用于抵扣销项税额，从而减少应纳税额。

   • 小规模纳税人：即使取得增值税专用发票，也不能用于抵扣应纳税额，其应纳税额只根据销售额和征收率计算。

   
   

五、账务处理

1. 一般纳税人

   • 账务处理相对复杂。因为需要准确核算销项税额、进项税额以及进项税额转出等情况。例如，在购进货物时，要区分进项税额是否可以抵扣，如果不能抵扣需要进行进项税额转出的账务处理；在销售货物时，要准确计算销项税额。

   
   

2. 小规模纳税人

   • 账务处理较为简单。只需要按照销售额和征收率计算应纳税额，不需要核算进项税额和销项税额等复杂的增值税账务。

   
   

六、税收政策优惠

1. 小规模纳税人

   • 小规模纳税人享受更多的普惠性税收优惠政策。例如，月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元）的，免征增值税。

   • 在所得税方面，对于小型微利企业（通常包括符合条件的小规模纳税人），也有税收优惠政策，如年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。

   
   

2. 一般纳税人

   • 一般纳税人的税收优惠更多地与特定行业、特定业务或研发等相关。例如，对于高新技术企业（一般纳税人居多），企业所得税税率可以减按 15% 征收；对于符合条件的企业开展研发活动的，有研发费用加计扣除等优惠政策。苏州代办营业执照，苏州营业执照代办，苏州注册公司，苏州公司注册，苏州工商注册，苏州个体注册，苏州个体户代办，苏州注册个体户